CẬP NHẬT CHÍNH SÁCH THUẾ

1. Thông tư 13/2023/TT-BTC: Sửa quy định về thuế GTGT

Tên văn bản: Nghị định 12/2023/NĐ-CP

Ngày hiệu lực: 14/4/2023

Cơ quan ban hành: Chính phủ

2. Quyết định số 78/QĐ-TCT ngày 2/2/2023 của Tổng cục Thuế về việc ban hành Bộ chỉ số tiêu chí đánh giá, xác định người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro trong quản lý và sử dụng hóa đơn

Tên văn bản: Quyết định số 78/QĐ-TCT

Ngày hiệu lực: 2/2/2023

Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế

3. Công văn số 786/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế TNDN và TNCN cho hoạt động bán hàng hóa qua hệ thống các nhà phân phối

Tên văn bản: Công văn số 786/TCT-CS

Ngày hiệu lực: 20/3/2023

Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế

4. Công văn số 755/TCT-CS hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp chuyển đổi lại hình doanh nghiệp

Tên văn bản: Công văn số 755/TCT-CS

Ngày hiệu lực: 17/3/2023

Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế

Trường hợp Công ty nếu đáp ứng các điều kiện về dự án đầu tư mới theo quy định của pháp luật về thuế TNDN thì được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo diện đầu tư mới căn cứ theo điều kiện ưu đãi thực tế Công ty đáp ứng.

Trường hợp Công ty nếu có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của Doanh nghiệp trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

5. Công văn số 796/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế đối với sản phẩm hỏng, lỗi trong quá trình sản xuất

Tên văn bản: Công văn số 796/TCT-CS

Ngày hiệu lực: 20/3/2023

Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, về nguyên tắc, trường hợp Công ty có hàng hóa bị lỗi, hỏng trong quá trình sản xuất không tái chế lại được và phải thực hiện tiêu hủy không thuộc các trường hợp được quy định của pháp luật thuế TNDN thì giá trị hàng hóa bị tiêu hủy không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

6. Công văn số 15741/CTHN-TTHT hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ

Tên văn bản: Công văn số 15741/CTHN-TTHT

Ngày hiệu lực: 30/3/2023

Cơ quan ban hành: Cục thuế Hà Nội

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo Danh mục sản phẩm công nghệ hỗ trợ ưu tiên phát triển thực hiện trước ngày 01/01/2015 đáp ứng các điều kiện của dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp theo quy định tại Luật 71/2014/QH13, thu nhập từ dự án đã hưởng hết ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ), đến năm 2022 dự án được các Cơ quan có thẩm quyền Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì thu nhập từ dự án được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho thời gian còn lại kể kỳ tính thuế TNDN được cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo quy định tại Điều 1 Nghị định 57/2021/NĐ-CP ngày 04/06/2021 của Chính phủ.

Cách xác định thời gian còn lại được hưởng ưu đãi thực hiện theo hướng dẫn tại điểm g4 Điều 1 Nghị định 57/2021/NĐ-CP ngày 04/06/2021 của Chính phủ.

 Trường hợp Công ty có dự án đầu tư tại địa bàn cấp tỉnh khác trụ sở chính thì Công ty kê khai thuế tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có phát sinh thu nhập được hưởng ưu đãi cho dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.

Thu nhập được áp dụng hưởng ưu đãi thuế TNDN: Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực đầu tư thì được áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các khoản thu nhập từ lĩnh vực đầu tư và các khoản thu nhập từ thanh lý phế liệu, phế phẩm thuộc lĩnh vực đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí thuộc lĩnh vực đầu tư, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các thu nhập khác liên quan trực tiếp khác đều được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính.

7. Công văn số: 1492/TCT-KK về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Tên văn bản: Công văn số: 1492/TCT-KK

Ngày hiệu lực: 25/4/2023

Cơ quan ban hành: Tổng Cục thuế

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 158/CT-KK ngày 16/01/2023 của Cục Thuế tỉnh An Giang đề nghị hướng dẫn xử lý giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) của Công ty Cổ phần XNK An Giang (MST: 1600230737) trường hợp hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại điểm d Khoản 2 Điều 73 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14;

Căn cứ quy định tại Điều 33, Điều 34, Điều 35 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế tới Cục Thuế tỉnh An Giang thì cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, phân loại và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Điều 33, Điều 34, Điều 35 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính. Trong quá trình giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế nếu phát hiện hồ sơ có dấu hiệu rủi ro cao trong công tác quản lý hoàn thuế GTGT thì thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo quy định của pháp luật. Cơ quan thuế căn cứ kết quả kiểm tra trước hoàn thuế để thực hiện giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh An Giang được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.

8. Công văn 1152/TCT-CS về hóa đơn điện tử khi sử dụng hóa đơn dành cho tổ chức trong khu phi thuế quan

Tên văn bản: Công văn 1152/TCT-CS

Ngày hiệu lực: 5/4/2023

Cơ quan ban hành: Tổng Cục thuế

Tổng cục Thuế nhận được văn bản số 2002/12 ngày 22/12/2022 của tám (08) doanh nghiệp chế xuất trên địa bàn Hà Nội phản ánh vướng mắc về hóa đơn điện tử khi sử dụng hóa đơn dành cho tổ chức trong khu phi thuế quan. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 8, Điều 12 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

Căn cứ quy định tại Quyết định 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế;

Căn cứ quy định trên:

File XML của hóa đơn điện tử là file có giá trị pháp lý, file PDF là bản thể hiện của hóa đơn điện tử và không có giá trị pháp lý. Trường hợp theo trình bày của các doanh nghiệp chế xuất, các doanh nghiệp (người bán) đã xuất hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế (loại hóa đơn dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan) cho khách hàng thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .

Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế thành phố Hà Nội và các doanh nghiệp chế xuất được biết./.

9. Công văn 27085/CTHN-TTHT về xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với hàng tạm nhập tái xuất

Tên văn bản: Công văn 27085/CTHN-TTHT

Ngày hiệu lực: 25/4/2023

Cơ quan ban hành: Cục thuế Hà Nội

Trường hợp Công ty có phát sinh hàng hóa là hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu thì thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Công ty thực hiện lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , trên hóa đơn GTGT tại chỉ tiêu "thuế suất", Công ty thể hiện là KCT (Không chịu thuế GTGT) theo hướng dẫn tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021.

10. Công văn 19293/CTHN-TTHT về hướng dẫn chính sách thuế đối với quà tặng

Tên văn bản: Công văn 19293/CTHN-TTHT

Ngày hiệu lực: 6/4/2023

Cơ quan ban hành: Cục thuế Hà Nội

Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,... theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Trường hợp Công ty thực hiện tặng quà cho nhân viên mà quà tặng không thuộc đối tượng quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính thì khoản thu nhập từ nhận quà tặng không chịu thuế TNCN. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty chi các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, các khoản lợi ích khác cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ,... thì khoản chi này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho cá nhân người lao động theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Đối với các khoản chi thực tế của Công ty phát sinh cho người lao động (nếu được quy định trong quy chế của Công ty hoặc được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, phù hợp với quy định của Bộ Luật lao động và các văn bản hướng dẫn thi hành) được tính vào khoản chi có tính chất phúc lợi khác không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp theo quy định tại Khoản 4 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính, nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì được hạch toán vào các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

CẬP NHẬT HƯỚNG DẪN VỀ HẢI QUAN

1. Công văn 1898/TCHQ-TXNK về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Tên văn bản: Công văn 1898/TCHQ-TXNK

Ngày hiệu lực: 21/4/2023

Cơ quan ban hành: Tổng Cục Hải quan

2. Công văn 1876/TCHQ-TXNK về phân loại hồ sơ hoàn thuế

Tên văn bản: Công văn 1898/TCHQ-TXNK

Ngày hiệu lực: 21/4/2023

Cơ quan ban hành: Tổng Cục Hải quan

NỘI DUNG CHI TIẾT TÓM TẮT CÁC THÔNG TƯ VÀ CÔNG VĂN XEM TẠI: VICA - Ban tin PL thang 4 va 5-2023