Câu hỏi:

Công ty có hoạt động chính là xây dựng nhà xưởng có tổng doanh thu 200 tỷ, trong đó chỉ có 5 tỷ doanh thu với Bên Liên kết và đây là doanh thu của dịch vụ vẽ Auto Card (chiếm 2,5% tổng DT); không có mua vào với Bên Liên kết.

>> Như vậy, em sẽ tách Tổng chi phí cho hoạt động auto card với Bên Liên kết và Tổng chi phí cho hoạt động xây dựng (với bên Độc Lập).

Em có câu hỏi là:

1. Đối với dịch vụ vẽ Autocard (Giao dịch với Bên Liên kết):Em sẽ áp dụng phương pháp so sánh TSLNT/TCF (PP 2.3.2), và chọn các công ty độc lập so sánh là các cty có dịch vụ vẽ auto card là ngành chính đúng không ạ?
2. Đối với hoạt động xây dựng (toàn bộ doanh thu, chi phí đều là bên Độc lập) thì em có phải trình bày so sánh TSLNT, chọn các công ty độc lập so sánh trong hồ sơ quốc gia nữa không ạ?;

Nếu có phải trình bày thì sẽ áp dụng phương áp so sánh TSLNT/DTT hay TSLNT/TCF ạ?; Các cty so sánh là các cty có hđ xây dựng nhà xưởng là ngành chính?

(Ý kiến cá nhân em thì em đang hiểu là sẽ không phải trình bày chứng minh giá giao dịch liên kết cho hoạt động này vì cả đầu vào, đầu ra đều độc lập).

TRẢ LỜI

Đối với trường hợp trên thì:

1) Nếu tách được tổng chi phí 632,641,642 cho phần doanh thu độc lập và phần doanh thu liên kết thì: - Phần doanh thu độc lập có toàn bộ chi phí độc lập thì không phải áp dụng phương pháp xác định giá theo NĐ132 - Phần doanh thu liên kết có thể áp dụng phương pháp giá vốn cộng lãi nếu tìm được doanh nghiệp độc lập tương đồng về hạch toán cơ cấu giá vốn với cơ cấu giá vốn của DN bạn ấy (việc tìm kiếm thông tin cơ cấu giá vốn tương đối khó) - Nếu ko tìm kiếm được cơ cấu giá vốn tương đồng như nêu trên thì áp dụng phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần trên tổng chi phí như ý kiến của Bạn ấy (ưu điểm: độ chính xác cao nhất trong điều kiện tìm kiếm thông tin so sánh như hiện nay)

2) Nếu không tách biệt được chi phí tương ứng với doanh thu độc lập và chi phí tương ứng với doanh thu liên kết thì gộp chung toàn bộ doanh thu của DN để coi 100% là doanh thu liên kết và so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần trên tổng chi phí của toàn bộ (hạn chế: khoản điều chỉnh nếu có thì có thể rất lớn và độ chính xác sẽ không cao)